Exportación de servicios (IVA 0 %)

Si prestas un servicio a un cliente que está en el extranjero y lo aprovecha allá, la factura va con IVA al 0 %. Esta guía explica cuándo aplica, cómo crear el impuesto Exportación, cómo facturar con él y dónde queda en la factura y en el libro de ventas.

Qué es y cuándo aplica

Es una exportación de servicios cuando se cumplen las dos condiciones a la vez (Ley del IVA, art. 4, num. 7):

• Quien recibe el servicio no tiene domicilio ni residencia en Venezuela.
• El servicio se utiliza o aprovecha exclusivamente en el extranjero.

La exportación de servicios está gravada a la alícuota del 0 %: no es una venta exenta (Ley del IVA, art. 27). Por eso conservas el crédito fiscal de tus compras, a diferencia de lo exento. Si el servicio se aprovecha en Venezuela, aunque el cliente esté en el exterior, no es exportación y lleva la alícuota general (Ley del IVA, art. 15).

Ejemplo: una consultora de software factura US$ 1.500 a una empresa de Estados Unidos que usa el trabajo en sus oficinas de allá. Es exportación.

Cómo crear el impuesto

Se crea una sola vez, en Configuración → Ajustes del Sistema, pestaña Impuestos.

1. Pestaña Impuestos.
2. Crear Impuesto: abre el formulario.
3. El impuesto ya creado aparece en el listado con su tasa de 0 % y su código X.

En el formulario llena los datos así:

1. Familia de Impuestos: Impuesto sobre la venta / IVA.
2. Nombre del impuesto: Exportación.
3. Nombre corto del impuesto: Exportación.
4. Tasa de Impuesto: 0.
5. Código de Impuesto: X. Es la letra que identifica la exportación en el documento.
6. Sumar a la Factura: encendido, igual que el IVA.
7. Pulsa Enviar.

El código X es sólo para exportaciones

El código X únicamente se acepta con la familia IVA y la tasa en 0. Con otra familia o con otra tasa, el sistema rechaza el alta y lo avisa en el formulario.

1. Mensaje del sistema: «El código X está reservado para exportaciones: el impuesto debe ser de tipo IVA y con alícuota 0 %.». Corrige la tasa y vuelve a enviar.

Cómo facturar una exportación

1. Registra al cliente del exterior

En Clientes & Proveedores, Crear Cliente / Proveedor, elige el País del cliente. No necesita RIF venezolano: en RIF o Identificación Fiscal de la Empresa escribe el número de registro tributario de su país. El Teléfono es obligatorio.

1. País: el del cliente, por ejemplo Estados Unidos.
2. RIF o Identificación Fiscal de la Empresa: su identificación fiscal en ese país.
3. Razón Social o Nombre de la Compañía.
4. Completa teléfono, dirección y correo, y pulsa Enviar.

2. Asigna el impuesto al servicio

En Productos → Productos → Crear Producto, elige Exportación en el campo Impuesto. Así, cada vez que factures ese servicio el impuesto viene puesto. Si el servicio ya existe, también puedes cambiar el impuesto del renglón al armar la factura.

1. Nombre del servicio, por ejemplo «Consultoría de software». En Precios puedes fijar su precio en dólares.
2. Impuesto: Exportación.

3. Emite la factura

En Ventas → Facturas, crea una factura con el medio Forma Libre, elige el cliente y agrega el servicio. Antes de emitir, revisa el impuesto y los totales.

1. Cliente: el del exterior.
2. Impuesto del renglón: Exportación 0%.
3. En la tabla de impuestos, la fila Exportación - 0% (X) muestra la base y un impuesto de cero.
4. En los totales aparece la fila Exportación (0 %). Lo exportado no suma en la base exenta.
5. Pulsa Crear Factura.

Si la factura no tiene pagos registrados, el sistema pregunta si quieres dejarla como cuenta por cobrar. Confirma con el motivo, o agrega el pago antes de emitir.

Cómo se ve en la factura

La factura de forma libre sale con:

• El renglón marcado con (X) y sin (E), porque la exportación está gravada al 0 %, no exenta.
• La tabla de impuestos con la fila Exportación - 0% (X), su base imponible y un impuesto de 0,00.
• El valor total en dólares y su equivalente en bolívares, con la tasa de cambio utilizada.

1. Renglón del servicio con (X).
2. Fila Exportación - 0% (X) de la tabla de impuestos, con base y impuesto en cero.
3. Tasas de cambio: la tasa en que se expresa el equivalente en bolívares.

Desde esa pantalla, Descargar genera el documento para imprimirlo en el talonario de forma libre. Si el cliente del exterior debe recibirlo, envíalo desde ahí. El RIF del receptor extranjero no es exigible.

Cómo se ve en el libro de ventas

En Informes → Libro de Ventas, elige el período y pulsa Generar Informe. Cuando el período tiene exportaciones, el libro muestra una columna propia, Exportaciones Gravadas 0% (Valor FOB), justo después de Ventas Internas No Gravadas. Si el período no tiene exportaciones, esa columna no aparece.

1. Ventas Internas No Gravadas: lo exportado no se cuenta aquí.
2. Exportaciones Gravadas 0% (Valor FOB): el monto de cada exportación.

Al pie, el resumen trae el renglón Ventas de exportación gravadas 0%, separado de las ventas exentas.

1. Ventas de exportación a contribuyentes gravadas 0%: el detalle del período.
2. Ventas de exportación gravadas 0%: el total, aparte de Ventas No Gravadas (Exentas).

Lo que no se puede

Límites de la exportación

• Sólo por forma libre. Una venta con el impuesto Exportación se emite únicamente por Forma Libre, incluido el talonario manual o de contingencia. Por máquina fiscal o por imprenta digital, el sistema la rechaza con «Este medio de facturación todavía no admite el impuesto de exportación. Emite este documento por forma libre.».
• No en ventas por cuenta de terceros. Esas ventas no admiten el impuesto Exportación.
• El código X sólo con IVA al 0 %. No se puede crear con otra familia ni con otra tasa.

Para saber cómo funciona el medio, consulta Forma Libre y los talonarios de contingencia.

Preguntas frecuentes

¿Pierdo el crédito fiscal por exportar? No. La exportación está gravada al 0 %, no exenta, así que sigues recuperando el IVA de tus compras. En el cálculo del crédito fiscal, lo exportado cuenta como venta gravada, igual que una venta con IVA.

¿Qué pasa si mi cliente del exterior aprovecha el servicio en Venezuela? Entonces no es exportación y lleva la alícuota general (Ley del IVA, art. 15). Cuando el cliente tiene RIF o cédula venezolanos (prefijo V, E, J, G o C) y algún renglón lleva el impuesto Exportación, la pantalla de emisión muestra, encima de Crear Factura, el aviso ¿Seguro que es una exportación?. El aviso no impide emitir: la decisión es tuya.

1. Aviso sobre el botón Crear Factura. Con un cliente registrado en otro país no aparece.

¿Es lo mismo que una venta exenta? No. En la venta exenta no se recupera el IVA de las compras que le corresponden; la exportación sí es una venta gravada, con alícuota 0 %, y ese IVA se recupera. Por eso sale en su propia columna del libro, separada de lo exento.

¿Se puede facturar una exportación con la máquina fiscal o la imprenta digital? No. Emítela por Forma Libre.

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